מבוא: הבסיס החוקי של ניכויים משכר העובד
ניכויים משכר העבודה הם חלק בלתי נפרד ממערכת היחסים בין מעסיק לעובד בישראל. הם משקפים הן את חובות העובד כאזרח (כגון תשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי) והן את ההגנה על זכויותיו מפני ניכויים שרירותיים. חוק הגנת השכר, תשי"ח-1958, קובע כללים ברורים לגבי סוגי הניכויים המותרים והאסורים, תוך איזון בין צורכי המעסיק לזכויות העובד.
במאמר זה נפרט את הסוגיות המרכזיות בנושא
חלק א': סוגי הניכויים החוקיים מהשכר
1. ניכויי חובה: מסים ותשלומי חובה
מס הכנסה: חישוב מדורג בהתאם למדרגות המס המעודכנות (נכון ל-2023: 10%-47%).
דוגמה: עובד המשתכר 15,000 ש"ח ברוטו יחויב במס של כ-20% בממוצע.דמי ביטוח לאומי:
דמי ביטוח בריאות: 3.1% מהשכר (עד תקרת שכר של 75,867 ש"ח לחודש ב-2023).
2. ניכויים וולונטריים בהסכמת העובד
קרן פנסיה: עד 7% מהשכר (המעסיק מוסיף 6.5%-7.5%).
קופת גמל: ניכוי לצורכי השקעה ארוכת טווח.
הלוואות ותשלומים פנימיים: רק עם הסכמה בכתב ובתנאי שאינם פוגעים בשכר המינימום.
חלק ב': העברת הניכויים – אחריות המעסיק
1. לוחות הזמנים החוקיים
מס הכנסה: עד ה-15 בחודש העוקב.
ביטוח לאומי: עד ה-15 לחודש (למעסיקים עם פחות מ-50 עובדים – עד ה-21).
קרנות פנסיה: עד ה-15 לחודש.
2. סנקציות על אי-העברה
קנסות: עד 15% מהסכום + ריבית פיגורים.
עונש פלילי: מאסר עד שנה במקרים חמורים של הלנת שכר.
מקרה בוחן: חברה שלא העבירה דמי פנסיה במשך חצי שנה נקנסה ב-50,000 ש"ח + חוב של 120,000 ש"ח לעובדים.
חלק ג': ניכויים אסורים – מה אסור למעסיק לנכות?
1. ניכויים ללא הסכמה מפורשת
ציוד ועלות הכשרה: אסור לנכות עלות הדרכה או ביגוד (אלא אם נחתם הסכם מפורט).
נזקי מלאי: אסור לנכות נזקים אלא אם הוכחה רשלנות פלילית.
2. ניכויים הפוגעים בשכר המינימום
3. סעיפים מפוקפקים בחוזה העבודה
"סעיף כללי" המתיר ניכויים – בטל על פי בית הדין לעבודה.
חלק ד': תיאום ניכויי ביטוח לאומי לשכירים
1. עובדים במשרות מקבילות
תקרת התשלום: דמי ביטוח לאומי מחושבים עד לתקרה חודשית (75,867 ש"ח ב-2023).
דוגמה: עובד עם שתי משרות ישלם ביטוח לאומי רק מהמשרה הראשית, אלא אם צבר שכר מעל התקרה.
2. הליך התיאום
הגשת טופס 283 למס הכנסה לציון המעסיק הראשי.
חלק ה': החזרי דמי ביטוח לאומי ובריאות
1. מתי זכאים להחזר?
ניכוי יתר: טעות בחישוב הדמי ביטוח.
פרישה מוקדמת: עובדים שפרשו לפני גיל 67.
2. תהליך הגשת הבקשה
טופס 6111 להגשת בקשה לביטוח לאומי.
מסמכים נדרשים: תלושי שכר, תעודת זהות, אישור ממעסיק.
חלק ו': כלים מעשיים לעובדים ולמעסיקים
1. מדריך לבדיקת תלוש שכר
וידוא שהניכויים החובה (מס, ביטוח לאומי) תואמים את שיעוריהם החוקיים.
בדיקת הסכמה בכתב לניכויים וולונטריים.
2. מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית
| הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד) | שיעור המס |
|---|---|---|
עד 84,120 ₪ | עד 7,010 ₪ | 10% |
84,121- 120,720 ₪ | 7,011- 10,060 ₪ | 14% |
120,721- 193,800 ₪ | 10,061- 16,150 ₪ | 20% |
193,801- 269,280 ₪ | 16,151- 22,440 ₪ | 31% |
269,281- 560,280 ₪ | 22,441- 46,690 ₪ | 35% |
560,281- 721,560 ₪ | 46,691- 60,130 ₪ | 47% |
721,561 ₪ ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% * |
- * לפי סעיף 121ב לפקודה מי שהכנסתם השנתית עלתה על 721,560 ₪ (60,130 ₪ לחודש) חייבים גם במס של 3% בנוסף למדרגת המס הרגילה (47%). לכן שיעור המס במדרגה הנוספת יהיה 50%.
- מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית בלבד.
- הסכומים בעמודה "הכנסה חודשית" הם בהנחה שההכנסה החודשית זהה בכל חודשי השנה.
- ייתכנו הבדלים של מספר שקלים בין החישוב על בסיס השכר החודשי והשכר השנתי בשל עיגול הסכומים.
- עבור שכיר – ההכנסה החייבת במס היא ההכנסה ברוטו במלואה.
- עבור עצמאי – ההכנסה החייבת במס היא סך ההכנסות שלו פחות ההוצאות המותרות בניכוי ופחות ניכויים, קיזוזים ופטורים שמגיעים לו.
מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית
- למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלה הקודמת).
- למי שטרם מלאו להם 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:
| הכנסה שנתית | הכנסה חודשית (הכנסה שנתית חלקי 12, לצורך המחשה בלבד) | שיעור המס |
|---|---|---|
עד 269,280 ₪ | עד 22,440 ₪ | 31% |
269,281- 560,280 ₪ | 22,441- 46,690 ₪ | 35% |
560,281- 721,560 ₪ | 46,691- 60,130 ₪ | 47% |
721,561 ₪ ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% |
סיכום: ניכויים אחראיים כבסיס לאמון ארגוני
ניכויים משכר הם כלי מורכב המחייב שקיפות מצד המעסיק ומודעות מצד העובד. הפרת האיזון עלולה להוביל לסכסוכי עבודה ולנזקים כלכליים. כפי שנפבע בע"ע 456/09 סלע נ' חברת חשמל: "השכר הוא נכס מוגן – אין לגעת בו אלא ברשות המפורשת בחוק".
לעובדים: מומלץ לעיין בתלוש השכר מדי חודש ולהשוותו לטבלאות המעודכנות באתר כל-זכות.
למעסיקים: הקפידו על עדכון תוכנות השכר ושיתוף העובדים בשינויים בתקנות.
המסר המרכזי: ניכויים אינם רק חובה משפטית – הם ביטוי לאחריות חברתית. ניהול נכון שלהם מחזק את האמון בין העובד לארגון ומונע סחבת משפטית.
- אולי יעניין אותך גם...
- מה כולל תיק שכר תקין? מדריך לבקרה עצמית מקצועית
- חשב שכר כמנהל ממשק: קשר מול רו"ח, עו"ד, משאבי אנוש
- מדריך למעסיקים ולגמלאים: עדכוני מס הכנסה לשנת 2025
- סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים – כל מה שצריך לדעת
- הליך פיטורים תקין: כך תעשו את זה נכון ותמנעו הסתבכויות
- בודק שכר במיקור חוץ: מי אחראי לטעויות?
- שכר משתנה מול שכר קבוע – ההשלכות על המעסיק והעובד
- הוצאות מוכרות – כל מה שמותר
- חשבונאות יצירתית לעסקים – איך להפוך עודף הוצאות לרווח חכם (וחוקי)
- מה זה גילוי מרצון במס הכנסה – ומתי שווה לשקול את זה?
איך בונים תיק שכר תקין ובטוח? מדריך לבקרה עצמית וניתוח אנומליות בתלושי שכר עם כלים כמו Power BI ו-Excel....
בעולם הארגוני המודרני, תפקידו של חשב השכר אינו מוגבל לחישובי שכר ותשלומים בלבד. מדובר בדמות מפתח האחראית...
עדכוני מס הכנסה לשנת 2025 – סקירה מקיפה למעסיקים ולמשלמי קצבאות מבוא שנת 2025 מביאה עמה שינויים רבים...
הסבר מקיף על סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, שמאפשר להפריש מראש את כספי הפיצויים לקרן ייעודית. סקירת ההסדר,...
מדריך מקיף למעסיק בנושא הליך פיטורים תקין על פי החוק בישראל. כולל פירוט שלבי השימוע, חישוב פיצויים, הודעה...
תפקידו של בודק שכר במיקור חוץ: שמירה על אחריות המעסיק – מי באמת אחראי לשגיאות, הספק או החברה? מבואבודק...
מבוא בכל מערכת יחסי עבודה מתקיים דיון מתמשך – גלוי או סמוי – סביב שאלת השכר. האם נכון לקבוע שכר קבוע...
מבוא עבור בעלי עסקים, עצמאים וחברות, ניהול נכון של ההוצאות הוא לא רק כלי פיננסי אלא גם חלק בלתי נפרד...
מבוא ניהול עסק בעידן כלכלי מאתגר מצריך יצירתיות, לא רק בשיווק ובמכירות – אלא גם בהיבטים הפיננסיים. בעלי...
מבוא גילוי מרצון במס הכנסה הוא מושג משפטי וכלכלי שזכה לחשיפה נרחבת בשנים האחרונות, בעיקר בקרב בעלי עסקים,...
